Qué es el IVA y cómo funciona

El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto que grava el consumo de bienes y servicios, y que se va sumando en cada fase de la cadena de producción y distribución, aunque en la práctica es el consumidor final quien termina pagándolo íntegramente. Aparece en la inmensa mayoría de tickets y facturas, normalmente desglosado como una partida aparte del precio del producto o servicio.

Aunque forma parte de casi cualquier compra cotidiana, no siempre queda claro por qué se aplica en cada paso de la cadena ni por qué acaba siendo la persona que compra, y no la empresa que vende, quien realmente lo soporta.

¿Qué es el IVA?

El IVA es un impuesto indirecto, lo que significa que no se cobra directamente sobre los ingresos de una persona o una empresa (como ocurre con un impuesto directo), sino sobre el consumo: cada vez que se compra un bien o un servicio sujeto a este impuesto, se paga un porcentaje adicional sobre su precio, que va destinado a la administración pública.

Es como una pequeña comisión que se añade automáticamente a casi cualquier compra que hagas, y que las empresas se encargan de recaudar en tu nombre para ingresarla después a Hacienda, en lugar de ser tú quien tenga que declararla y pagarla de forma directa cada vez que compras algo.

¿Cómo funciona?

El IVA se aplica en cada fase de la cadena de producción y distribución de un bien o servicio, pero de una forma pensada para que, al final, solo lo soporte de verdad el consumidor final:

• Repercusión: cada empresa que vende un producto o servicio sujeto a IVA lo añade al precio de venta y lo cobra a quien se lo compra.
• Deducción: a su vez, esa misma empresa puede descontar el IVA que ella ha pagado al comprar sus propios insumos o materiales a otros proveedores, de forma que solo ingresa a Hacienda la diferencia entre el IVA cobrado y el IVA soportado.
• Consumidor final: como no hay ninguna empresa después del consumidor final que pueda deducirse ese IVA, es esa persona quien termina soportando el impuesto en su totalidad, sin poder recuperarlo.
• Tipos distintos: no todos los bienes y servicios tributan al mismo tipo de IVA; suele haber un tipo general y, en muchos países, tipos reducidos o superreducidos para determinados productos considerados de primera necesidad, según lo que establezca la normativa vigente en cada momento.

Supongamos, de forma simplificada, una cadena con tres eslabones: un fabricante vende un producto a un mayorista por un precio hipotético de 100 euros, más un tipo de IVA hipotético del 20% (20 euros), por lo que el mayorista paga 120 euros. El fabricante ingresa esos 20 euros a Hacienda, ya que no tenía IVA soportado que deducir en esta fase. Después, el mayorista vende ese mismo producto a una tienda por 150 euros más 30 euros de IVA (180 euros en total); el mayorista solo ingresa a Hacienda la diferencia entre el IVA cobrado (30 euros) y el IVA que él pagó al fabricante (20 euros), es decir, 10 euros. Finalmente, la tienda vende el producto al consumidor final por 200 euros más 40 euros de IVA; el consumidor paga esos 40 euros sin poder deducírselos a nadie, siendo quien soporta finalmente todo el impuesto acumulado en la cadena.

¿Cómo te afecta en el día a día?

Como consumidor, el IVA forma parte del precio final que pagas por casi cualquier producto o servicio, y suele aparecer desglosado en el ticket o la factura, aunque tú no tengas que hacer ninguna gestión adicional: la empresa que te vende se encarga de recaudarlo e ingresarlo a Hacienda. Por eso, cuando el tipo de IVA de un producto cambia, el precio final que pagas también suele variar, aunque el precio "sin IVA" del producto se mantenga igual.

Para autónomos y empresas, el IVA implica una gestión más activa: tienen que repercutirlo en sus ventas, calcular el IVA soportado en sus compras y presentar declaraciones periódicas a Hacienda con la diferencia entre ambos, lo que forma parte habitual de su contabilidad y su relación con la administración tributaria.

Errores comunes sobre el IVA

"El IVA lo paga la empresa, no el consumidor." Aunque son las empresas quienes lo ingresan a Hacienda, el coste real recae sobre el consumidor final, que es quien no puede deducírselo en ningún momento.

"Todos los productos tienen el mismo tipo de IVA." No: la mayoría de países aplican distintos tipos según el tipo de bien o servicio, con tipos reducidos para determinados productos considerados esenciales, según la normativa vigente en cada momento.

"El IVA es un ingreso para la empresa que lo cobra." No: la empresa actúa como intermediaria, recaudando el impuesto en nombre de la administración tributaria y trasladándoselo después, sin quedarse con ese dinero.

Preguntas frecuentes

¿Qué diferencia hay entre el IVA y otros impuestos como el IRPF?

El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo, con independencia de quién compre o de sus ingresos; otros impuestos, como el IRPF, son directos y se calculan sobre los ingresos de cada persona, por lo que su lógica y su cálculo son distintos.

¿Por qué las empresas pueden deducirse el IVA y los consumidores no?

Porque el IVA está diseñado para gravar únicamente el consumo final: las empresas actúan como intermediarias dentro de la cadena de producción, mientras que el consumidor final es quien efectivamente "consume" el bien o servicio y, por tanto, quien soporta el impuesto sin poder trasladarlo a nadie más.

¿Todos los bienes y servicios están sujetos a IVA?

No necesariamente: existen determinadas operaciones exentas o con un tratamiento especial según la normativa vigente en cada país, por lo que conviene consultar la regulación actualizada ante cualquier duda concreta.

¿Qué es el tipo general y el tipo reducido de IVA?

Son los distintos porcentajes que se aplican según el tipo de bien o servicio: el tipo general se aplica a la mayoría de productos, mientras que los tipos reducidos o superreducidos suelen aplicarse a bienes considerados de primera necesidad, según lo que establezca la normativa vigente.

¿Un autónomo o una empresa puede recuperar el IVA que paga en sus compras?

En general, sí: puede deducirse el IVA soportado en las compras relacionadas con su actividad económica, restándolo del IVA que repercute en sus ventas, dentro de los requisitos y límites que marca la normativa vigente.